О налогообложении лиц, занимающихся частной практикой

Департамент государственных доходов по г. Шымкент информирует, что в целях налогового законодательства Республики Казахстан частный нотариус, частный судебный исполнитель, адвокат, профессиональный медиатор определены подпунктом 19 пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса в качестве лица, занимающееся частной практикой.

До начала осуществления деятельности физические лица должны встать на регистрационный учет в органах государственных доходов, в качестве лица, занимающегося частной практикой, на основании заявления, представляемого в электронном виде посредством веб-портала «электронного правительства» (www.egov.kz)

Статьей 336 Налогового кодекса установлено, что доходом лица, занимающегося частной практикой, являются все виды доходов, полученных от осуществления деятельности по исполнению исполнительных документов, нотариальной, адвокатской деятельности, деятельности профессионального медиатора, включая соответственно оплату за оказание юридической помощи, совершение нотариальных действий, а также полученные суммы возмещения расходов, связанных с защитой и представительством.

Следует отметить, что подпунктом 1 статьи 33 Закона РК № 121-VI установлено приостановить до 1 января 2020 года действие заголовков статей 316 — 366 оглавления Налогового кодекса (это разделы 8, 9 Налогового кодекса по индивидуальному подоходному налогу), и установив, что в период приостановления данные заголовки действуют в редакции, указанной в пп. 1, 2.

ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ (далее — ИПН)) = 10 % от дохода, полученного за месяц, по итогам каждого месяца (статья 365 Налогового кодекса).

Сумма исчисленного ИПН подлежит уплате ежемесячно не позднее 5 числа, следующего за месяцем, по доходам которого исчислен налог (часть 3 статьи 365 Налогового кодекса).

СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ (раздел 12 Налогового кодекса) = 2 МРП минус сумма социальных отчислений.

Объектом обложения социальным налогом для лиц, занимающихся частной практикой является численность работников, включая самих плательщиков (частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката, профессионального медиатора (статья 484 Налогового кодекса).

Порядок исчисления социального налога устанавливается частью 2 статьи 486 Налогового кодекса, согласно чему указанные лица исчисляют социальный налог в 2-кратном размере месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату уплаты (в 2019 году 2 525 × 2 = 5 050 тенге), за себя и 1-кратном размере месячного расчетного показателя за каждого работника (часть 2 статьи 485 Налогового кодекса).

Сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между исчисленным социальным налогом и суммой социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Законом РК «Об обязательном социальном страховании».

При превышении суммы исчисленных социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой исчисленного социального налога или равенстве их сумм сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет, считается равной нулю (часть 3 статьи 486 Налогового кодекса).

При этом налоговым периодом для исчисления социального налога является календарный месяц (часть 1 статьи 488 Налогового кодекса).

Уплата социального налога производится не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом, по месту нахождения налогоплательщика (часть 1 статьи 487 Налогового кодекса).

Помимо налогов лица, занимающиеся частной практикой, обязаны исчислять и оплачивать обязательные платежи.

НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ

Декларация по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00) представляется в налоговый орган по месту нахождения не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом (статьи 363, 364 Налогового кодекса).

Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (форма 200.00)представляется плательщиками в налоговые органы по месту нахождения ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом (часть 1 статьи 489 Налогового кодекса), в которой отражает сведения по начисленным социальным отчислениям за участников системы обязательного социального страхования, исчисленным, удержанным (начисленным) суммам обязательных пенсионных взносов

Лица, занимающиеся частной практикой, являются плательщиками НДС (статья 367 Налогового кодекса) в случаях, если у указанной категории плательщиков оборот за календарный год превысит 30 000-кратный размер МРП (в 2019 году в суммарном выражении — 75 750 000 тенге), они подлежат регистрации в качестве плательщика НДС.