Нажмите "Enter" для пропуска содержимого

Ответы КГД на вопросы по ЭСФ

Бухгалтера и финансисты алматинских компаний, индивидуальные предприниматели и представители налоговых органов вновь встретились на площадке Палаты предпринимателей Алматы для обсуждения наболевших тем. Очередное заседание Клуба бухгалтеров было посвящено вопросу правильного заполнения электронных счетов-фактур (ЭСФ).

Электронные счета-фактуры стали главной темой первого заседания республиканского Клуба бухгалтеров. На связь одновременно вышли представители около тысячи частных компаний из 16 городов страны.
На повестке дня много вопросов от бухгалтеров по ЭСФ. Все они требуют разъяснений. Постоянные гости Клуба бухгалтеров — представители департамента государственных доходов, департамента методологии и департамента статистики дают разъяснения по этим вопросам.

Предлагаем вам ознакомиться с некоторыми ответами на вопросы по ЭСФ.

Вопрос

Ответ специалистов КГД

Можно ли в строке 12 «Дополнительные данные» указывать несколько ставок,
по которым был осуществлен ввоз товаров. Например, ЕТТ, ВТО или ВТО, СТ-1.
Нет. В строке 12 ЭСФ буквенные значения ЕТТ, ВТО, или ВТО, СТ-1 указывать нельзя.В соответствии с подпунктом 5) пункта 32 Правил ЭСФ в строке 12 «дополнительные сведения» указываются буквы «ЕТТ», «ВТО», «СТ-1» или «ТС».Данная строка заполняется исключительно в случаях:реализации товара, включенного в Перечень;реализации произведенного на территории Республики Казахстан товара, включенного в Перечень;вывоза с территории Республики
Казахстан на территорию другого государства-члена ЕАЭС товара, включенного в
Перечень, в связи с передачей товара в пределах одного юридического лица:произведенного на территории
Республики Казахстан;ввезенного на территорию
Республики Казахстан из третьих стран;ввезенного на территорию
Республики Казахстан из государств-членов ЕАЭС.На основании вышеизложенного,
поскольку в строке 12 указываются буквенные значения в зависимости от
происхождения товара, включенного в Перечень, то по реализации товаров,
включенных в Перечень, при ввозе которых уплата таможенных пошлин произведена
по пониженным ставкам или по ставкам ЕТТ ЕАЭС выписка одного счета-фактуры в
электронной форме и указание в строке 12 раздела букв ВТО, ЕТТ, СТ-1 и ТС
является не верным.
Что является ссылкой для исправленной ЭСФ, если поправки производились в
дополнительном счете-фактуре. (т.е. дополнительный ЭСФ первоначально выписан со ссылкой на основной и если его
аннулировать, то на что ссылаться исправленному ЭСФ: на основной или
дополнительный, который аннулировали).
При выписке исправленного ЭСФ, автоматически аннулируется ранее выписанный «основной» ЭСФ и выписанные к нему дополнительные ЭСФ.Кроме того, согласно п.23 Правил ЭСФ для восстановления ранее выписанного дополнительного ЭСФ, который был аннулирован, необходимо выписать дополнительный ЭСФ к исправленному ЭСФ в течение семи календарных дней с даты выписки исправленного ЭСФ.
Согласно п.7 статьи 263 НК РК поставщик при реализации э/энергии, воды,
газа и прочих коммунальных услуг, и прочих работ/услуг, по которым определены
особые сроки выставления с/ф, вправе выставлять ЭСФ до 20-го числа,
следующего за месяцем, по итогам которого выставляется с/ф.
Как быть, если данные виды ЭСФ перевыставляются, а поставщик тянет с выпиской
до последнего срока. То есть дата совершения оборота 31.03, а перевыставление
21.04, то есть с нарушением допустимых сроков.
Сроки выписки для данной категории
налогоплательщиков установлены п.7-1 ст. 263 НК и случае превышения данного
срока, это является нарушением сроков выписки ЭСФ.К таким НП будут применяться
административные санкции за несвоевременную выписку ЭСФ.Данный вопрос будут рассмотрен Рабочей
группой по разработке нового Налогового кодекса, созданного при МНЭ РК.
Рассматриваете ли вы вариант продления сроков выписки ЭСФ для реализации
конечному потребителю, не получается успевать срок отписывать с/ф на физ.
лицо, т.к. поставщик товара ждет до последнего момента с выпиской ЭСФ, а
именно 05.03 отгрузка у поставщика.
05.05 – реализация конечному потребителю.
ЭСФ поставщик предоставляет 20.05 – зачастую после 18.00, при этом продавцу
тоже необходимо выставить 20.05 ЭСФ на физ. лицо.
Договориться или сменить партнера не представляется возможным, так как это
единственный в РК дистрибьютор.
Данный вопрос относится к
гражданско-правовым отношениям и должен решаться между поставщиком и
покупателем.Данный вопрос будут рассмотрен Рабочей
группой по разработке нового Налогового кодекса, созданного при МНЭ РК.
В каких случаях производится аннулирование электронного
счета-фактуры?
Аннулирование ЭСФ осуществляется путем
выписки к нему исправленного ЭСФ.
Сколько дополнительных электронных счетов-фактур может иметь основной
электронный счет-фактура?
Ограничений нет, но есть ограничения в
части выписки дополнительной ЭСФ в сторону отрицательной суммы, то есть имеется
контроль по уменьшению суммы не более ранее заявленной.
Компания участвует в тендерах по
ГЗ с особым порядком проведения. Все документы должны выставляться в бумажном
варианте. 1. Как выставлять счета –фактуры
— ЭСФ или в бумажном варианте ? 2. А если товар из перечня изъятий, но тендер проводится в особом порядке проведения, как в этом случае выставлять счета-фактуры?
Вопросы, связанные с гос.закупками в
компетенцию КГД не входят. Что касается товаров, включенных в Перечень, счета-фактуры
должны выписываться исключительно в электронной форме.
ТОО является участником внешнеэкономической деятельности и в связи с
введением выписки счетов-фактур в электронном виде возникает вопрос по их
выписке по экспортным операциям.
Согласно подпункту 1) пункта 3 статьи 237 Налогового кодекса в случае вывоза
товаров в таможенной процедуре экспорта датой совершения оборота по
реализации товара является дата фактического пересечения таможенной границы
Таможенного союза в пункте пропуска, определяемая в соответствии с таможенным
законодательством Таможенного союза и/ или таможенным законодательством
Республики Казахстан.
При этом в соответствии с пунктом 7-2
статьи 263 Налогового кодекса в случае вывоза товаров в таможенной процедуре
экспорта счет-фактура выписывается:
не позднее даты совершения оборота по реализации — в случае выписки на
бумажном носителе;
не позднее семи календарных дней после даты совершения оборота по реализации
— в случае выписки в электронной форме.
Так как выписанный счет-фактура является первичным документом для
подтверждения облагаемого оборота по реализации для целей налогового учета,
основанием для выписки счета-фактуры является ГТД с отметками таможенного
органа в пункте пропуска таможенной границы Таможенного союза, полученная от
Таможенного органа Республики Казахстан в пункте оформления первичного ГТД.
Данная процедура от выпуска ГТД до получения обратного ГТД со всеми отметками
занимает минимум от двух месяцев и более, также имелись случаи потери ГТД на
этапе возврата таможенными органами. Электронное таможенное декларирование в
практику пока не введено и сроки возвратов ГТД с пункта пропуска после вывоза
товара законодательством не установлены. Просьба иметь в виду то, что
экспедиторы на местах пунктов пропуска, если таковые имеются, не владеют
правами доступа к информации органов Департамента таможенного контроля об
объемах и датах вывоза товара из ТС. К
тому же у этих организаций нет обязательств возмещать риски в случае
несовпадения данных с информацией органов Департамента таможенного контроля.
Вопрос 1: Каким образом в таком случае
выписывать электронный счет-фактуру и каким числом, если программой не
предусмотрена регистрация счета-фактуры задним числом, и если Налоговый
кодекс прямо устанавливает жесткие сроки для выписки ЭСФ по экспорту товара и
не учитывает тот факт, что в силу организационных обстоятельств документы по
экспорту поступают позже установленных сроков, и физически невозможно в течение семи календарных дней
получить возвратный экземпляр ГДТ?
Согласно п.7-2 ст. 263 НК, в случае вывоза товаров в таможенной процедуре экспорта счет-фактура
выписывается:на бумажном носителе — не позднее семи календарных
дней после даты совершения оборота по реализации;в электронной форме — не позднее двадцати
календарных дней после даты совершения оборота по реализации.Таким образом, положения Налогового кодекса
позволяют выписать ЭСФ при экспорте раньше даты совершения оборота.Вместе с тем в соответствии с пунктом 16
Порядка подтверждения таможенным органом, расположенным в месте убытия,
фактического вывоза товаров с таможенной территории Евразийского
экономического союза, утвержденного Решением Комиссии таможенного союза от 18
июня 2010 года № 330 «О Порядке подтверждения таможенным органом,
расположенным в месте убытия, фактического вывоза товаров с таможенной
территории Евразийского экономического союза» (далее — Порядок) в
случаях непоступления таможенной декларации с отметками, установленными
пунктом 9 настоящего Порядка, из таможенного органа места убытия в таможенный
орган выпуска или в случае их утери участником ВЭД, для подтверждения
фактического вывоза товаров с таможенной территории Союза, участник ВЭД может
представить таможенному органу выпуска мотивированное заявление в
произвольной форме, с приложением экземпляра таможенной декларации и ее
копии.При поступлении заявления, должностное
лицо таможенного органа выпуска:проверяет факт декларирования указанных
товаров в соответствии с таможенной процедурой, допускающей вывоз;сверяет копию таможенной декларации с
оригиналом экземпляра;проставляет отметки «копия верна» на
лицевых сторонах всех листов копии таможенной декларации, а также на
оборотных сторонах, если на них имеются записи. Данные отметки заверяются
подписью и личной номерной печатью.В срок не более пяти рабочих дней с даты
регистрации заявления копия таможенной декларации с сопроводительным письмом
направляется в уполномоченный орган таможенного органа выпуска.Уполномоченный орган таможенного органа
выпуска при поступлении запроса переправляет его в соответствующий
уполномоченный орган таможенного органа места убытия для подтверждения факта
убытия или для последующего направления его в таможенный орган места убытия.При установлении факта вывоза товаров
должностное лицо уполномоченного органа или таможенного органа места убытия
на представленной копии таможенной декларации проставляет отметки,
предусмотренные пунктом 9 настоящего Порядка, и делает запись «подтверждено
повторно», которые заверяет личной номерной печатью и подписью.Не позднее пяти рабочих дней с даты
регистрации запроса заверенная копия таможенной декларации с проставленными и
заверенными отметками направляется уполномоченным органом или через
уполномоченные органы в таможенный орган выпуска.Разрешение на убытие товаров с
таможенной территории Союза оформляется путем проставления:на лицевой стороне таможенной
декларации, а также в двух экземплярах транспортных (перевозочных) документов
соответствующих отметок, предусмотренных законодательством государств —
членов Союза. При этом один экземпляр транспортных (перевозочных) документов
остается в таможенном органе, выдавшем разрешение на убытие товаров, другой экземпляр
возвращается перевозчику;на оборотной стороне таможенной
декларации отметки «Товар вывезен полностью» с указанием даты вывоза товаров
с таможенной территории Союза.
Товарищество приобрело товар, не входящий в Перечень изъятия у
казахстанского поставщика. У поставщика нет обязательств по выписке ЭСФ и он
не зарегистрирован в ИС ЭСФ. При продаже данного товара товарищество
выписывает ЭСФ:1. Что указывать в графе 14 табличной части ЭСФ, если неизвестен №
заявления ф. 328.00?2. Что указывать в строке 35 раздела I (Дополнительные сведения) если нет
ЭСФ?
Согласно
пункту 7 Инструкции по организации системы учета отдельных товаров при их
перемещении в рамках взаимной трансграничной торговли государств-членов
Евразийского экономического союза, утвержденной приказом Министра финансов
Республики Казахстан от 9 декабря 2015 года № 640, налогоплательщик
выписывает электронный счет-фактуру (ЭСФ) в порядке, установленном Правилами документооборота счетов-фактур,
выписываемых в электронной форме, утвержденными приказом Министра финансов
Республики Казахстан от 9 февраля 2015
года № 77 (далее – Правила), при:реализации товаров, включенных в Перечень, которые ранее ввезены с территории третьих стран;реализации ввезенных на территорию
Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС товаров, код ТН ВЭД
ЕАЭС и наименование включены в Перечень;реализации
произведенных на территории Республики Казахстан товаров, код ТН ВЭД ЕАЭС, и
наименование которых включено в Перечень;вывозе с территории Республики Казахстан
на территорию другого государства-члена ЕАЭС в связи с передачей товара в
пределах одного юридического лица:товаров, включенных в Перечень, которые
ранее ввезены с территории третьих стран;товаров, ввезенных на территорию
Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС.
ОЧЕНЬ ВАЖНЫЙ ВОПРОС (решение данной проблемы не
можем найти в течении 1,5 лет)Как правильно оформить в
электронном счете-фактуре (далее –ЭСФ) на товар, собранный (скомплектованный)
силами Товарищества под одно наименование с целью дооснастки и продажи
клиенту как одно целое, которое в этом виде и будет использоваться.
Составляющие этого товара, завезены в разное время, по разным ГТД из страны
ЕАЭС (России) и третьих стран?Например: по договору необходимо продать Пневмоцилиндр с блоком
управления – код ТНВЭД 8412310009, который состоит из:Фитинг код ТН ВЭД 7412200000 (заяв. ф. 328 № 600705062015N00342)Цилиндр код ТН ВЭД 8412310009 (ГТД 55301/270116/1003533, раздел 2)Пневмораспределитель код ТНВЭД 8481209009 (ГТД 55301/221215/0072478, раздел 4)Катушка код ТН ВЭД 8505909000 (заяв. ф. 328 № 600707082015N00313)Эл.разъем код ТН ВЭД 8536508000 (заяв. ф. 328 № 600716042015N00491)Продать данный товар по частям невозможно, т.к. клиент использует этот
товар как одно целое и покупает его как одно целое. Получить сертификат СТ-1
на данную комплектацию нельзя, т. к. товар комплектуется (собирается,
скручивается и т. д.) под клиента индивидуально, не носит серийный характер.
Согласно пункту 7 Правил по
определению страны происхождения товара, выдаче сертификата о происхождении
товара и отмене его действия, утвержденных приказом и.о. Министра по
инвестициям и развитию РК от 24.02.2015 г. № 155, критериями достаточной переработки товара для придания ему
статуса произведенного в Республике Казахстан являются:1) изменение кода товара по ТН ВЭД на уровне любого из первых четырех знаков, произошедшее
в результате переработки товара;2) выполнение производственных или технологических операций,
достаточных для того, чтобы страной происхождения товара считалась страна,
где эти операции имели место;3) изменение стоимости товара, когда процентная доля стоимости
достигает фиксированной доли в цене конечной продукции (правило адвалорной
доли).Таким образом, в случае реализации скомплектованного товара, не
соответствующего критериям достаточной переработки, в графе 2 раздела G «Данные по
товарам, работам, услугам» ЭСФ составные части указываются в отдельных
строках, а в графе 14 названного раздела
регистрационный номер заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
или декларации на товары, подтверждающие импорт данных товаров.
Наименование товара по номенклатуре поставщика-импортера, отличается от
наименования товара по номенклатуре
окончательного грузополучателя (например, для предприятий Самрук-Казына,
наименование товара, утвержден о единым справочником товаров, работ и услуг и
не подлежит корректировке), при этом ГОСт и тех. характеристики одни и те же.
В соответствии с пп.4) п.37 Правил
документооборота ЭСФ «В случае реализации товара, ввезенного ранее в РК
наименование должно совпадать с наименованием, указанным в Декларации на
товар или заявлении о ввозе товаров и
уплате косвенных налогов». Каким образом в данном случае должен поступать налогоплательщик при
выписке ЭСФ.
В новом
бланке ЭСФ предусмотрена возможность в графе «Наименование товаров, работ,
услуг» указывать наименование реализуемых товаров, выполненных работ,
оказанных услуг, соответствующее наименованию товаров, работ, услуг,
используемому налогоплательщиком в
своих учетных системах.
Един. измерения по номенклатуре поставщика могут отличаться от единицы
измерения по номенклатуре окончательного грузополучателя, ГОСТ и тех. характеристики
одни и те же (например, шт. и комп.) или же в ситуации, когда возникает
необходимость доукомплектовки или
сборки до других товарных и тех. характеристик. Каким образом в данном
случае должен поступать
налогоплательщик при выписке ЭСФ?
В графе 4 «Ед. изм.» ЭСФ указывается
единица измерения (условное обозначение) количества реализуемых товаров,
выполненных работ, оказанных услуг (при наличии) по выбору налогоплательщика.
При полном переходе на ЭСФ каким образом и каким документом будет
регламентироваться необходимость выписки ЭСФ поставщиками, членами ЕАЭС, например поставщиками РФ, при импорте
товара на территорию РК.
При импортере товара выписка счета-фактуры
не производится.
Кодексом Республики Казахстан «Об административных правонарушениях» за
нарушение порядка выписки счетов-фактур предусмотрена административная ответственность по статье 280-1 КоАП РК.
Выписка плательщиком налога на добавленную стоимость при реализации товаров,
работ, услуг получателю указанных товаров, работ, услуг счета-фактуры на
бумажном носителе в нарушение требования налогового законодательства
Республики Казахстан по выписке счета-фактуры в электронной форме влечет
штраф:
-на субъектов малого
предпринимательства в размере- 30% от
суммы налога на добавленную стоимость, указанной в счете-фактуре на бумажном
носителе, но не менее 20 МРП;
-на субъектов среднего предпринимательства — в размере 40% от суммы налога на
добавленную стоимость, указанной в счете-фактуре на бумажном носителе, но не
менее 30 МРП;
на субъектов крупного
предпринимательства — в размере 50% от суммы налога на добавленную стоимость,
указанной в счете-фактуре на бумажном носителе, но не менее 40 МРП. (Часть 1
статьи 280-1 КоАП РК).
Основным принципом Законности является соразмерность
наказания содеянному правонарушению.
Данная норма этому принципу не
соответствует, и ее применение влечет за собой возникновение непомерных
налоговых нагрузок у налогоплательщика, и как следствие — закрытие
предприятий, потеря рабочих мест и соответственно снижение налоговых
поступлений в бюджет.   Кроме того, мы
предлагаем изменить принцип всего Административного кодекса в отношении
юридических лиц, а именно принцип виновности. Адм кодекс, как и др. должен
придерживаться «принципа   невиновности», пока не доказано иное.
В
настоящее время в рамках проекта Закона РК «О внесении
изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан об административных
правонарушениях» рабочей группой при Министерстве юстиции РК одобрена
поправка в статью 280-1 КоАП в части вынесения предупреждения при нарушении порядка выписки ЭСФ и наложения
административного штрафа только при повторном нарушении.
Вопрос касательно планируемых изменений в Правила по выписке ЭСФ: 1)
графа 17 Раздела G «Идентификатор товара, работы, услуг», что это
за Справочник? И где можно его взять? Так как мы розничная организация и
продаем более 28 000 товарных позиций, для нас будет проблематично
идентифицировать каждый товар под этим Справочником за короткий срок.2) графа 3/1 Раздела G «Наименование товаров в соответствии с
Декларацией на товары или заявления о ввозе товаров и уплате косвенных
налогов» — возможно ли удалить такую графу, поскольку очень длинные
наименования в Декларациях по импорту, один и тот же товар может каждый раз
называться по-разному, например: «Фасоль белая, сушеная», в другой
раз «Фасоль сушеная, белая», тогда как в компании это один и тот же
товар.
В соответствии с разрабатываемыми изменениями и дополнениями в бланк ЭСФ планируется
следующее:1) Идентификатор товара, работы, услуги
выбирается из Справочника товаров, работ, услуг в ИС ЭСФ, разработанного
на основе классификаторов товаров, работ и услуг в соответствии с
законодательством РК.При этом данная графа является необязательной
для заполнения.2) В
графе 3/1 «Наименование товаров в соответствии с
Декларацией на товары или заявлением
о ввозе товаров и уплате косвенных налогов» указывается наименование товара,
отраженное в графе 31 основного (добавочного) листа декларации на товары при
импорте с территории третьих стран, или в графе
2 заявления о ввозе товаров и уплате косвенных
налогов при импорте с
территории государства-члена ЕАЭС. Данная
строка подлежит обязательному заполнению по товарам, относящимся к признакам
«1», «2» в графе 2 «Признак происхождение товара, работ, услуг».
1. Если мы приобрели товары из перечня, но поставщик в своей ЭСФ не
указал данные в графе 12, не указал Номер ГТД в графе 14 и не заполнил графу
15 «Дополнительные данные», какие данные мы должны указать в этих
графах при реализации данных товаров?
2. Дата совершения оборота по реализации в
Дополнительной ЭСФ должна соответствовать дате совершения оборота основной
ЭСФ?
3.
Если в Дополнительной ЭСФ неверно была указана дата совершения оборота,
необходимо ли отзывать Дополнительную ЭСФ?
1) Без заполнения граф 12 и 14 ЭСФ при
вывозе товара из Перечня с территории Республики Казахстан заверение такого
ЭСФ невозможно.В соответствии с подпунктом 3) пункта 1
статьи 257 Налогового кодекса НДС не относится в зачет по товарам, работам и
услугам, по которым счета-фактуры выписаны с несоблюдением требований,
установленных Налоговым кодексом.2) Нет, не должна.При выписке «Основного» ЭСФ дата совершения
должна указываться с учетом положений, предусмотренных статьей 238 НК, за
исключением пункта 12.В дополнительном счете-фактуре,
выписанном в электронной форме, указывается дата совершения оборота, которая
определяется по дате
наступления случаев, предусмотренных ст. 239 НК (в соответствии с
п.12 ст. 237 НК).3) В настоящее время отозвать дополнительный
ЭСФ невозможно. При этом можно выписать исправленный ЭСФ, а затем в течение 7
календарных дней выписать дополнительный ЭСФ к исправленному ЭСФ.
1) По какой дате брать в зачет электронные счета-фактуры от поставщиков,
по дате совершения оборота или по дате выписки?2) В 12 строке в ЭСФ указывается,
по какой ставке пришли реализуемые нами товары, что делать, если определенный
товар, который мы реализуем покупателю, завезли по ставке ETT и по ставке ВТ?
Что в таком случае прописывать в 12 строке?
1) Согласно п.3 ст. 256 ЭСФ сумма НДС
берется в зачет в том налоговом периоде (квартале), на который приходится наиболее
поздняя дата:-
получения Т.Р.У- выписка ЭСФ2) Нет. В строке 12 ЭСФ буквенные значения
ЕТТ, ВТО, или ВТО, СТ-1 указывать нельзя.Таким образом, в случае если реализуемые
товары, включены в Перечень, при импорте таможенная пошлина была уплачена по
разным ставкам, то необходимо выписывать 2 отдельных ЭСФ.
Из комплектующих ТОО собирает Агрегат (холодильное оборудование), имеем
Декларацию соответствия ТС №……., подскажите, при выписке ЭСФ в разделе «ИСТОЧНИК
ПРОИСХОЖДЕНИЯ» что мы должны указывать, если не ТОО импортирует данные
комплектующие?
Согласно пункту 7 Правил по определению страны происхождения товара,
выдаче сертификата о происхождении товара и отмене его действия, утвержденных
приказом И. о. Министра по инвестициям и развитию РК от 24.02.2015 г. № 155, критериями достаточной переработки
товара для придания ему статуса, произведенного в РК являются:1) изменение кода товара по ТН ВЭД на уровне любого из первых
четырех знаков, произошедшее в результате переработки товара;2) выполнение производственных или
технологических операций, достаточных для того, чтобы страной происхождения
товара считалась страна, где эти операции имели место;3) изменение стоимости товара, когда
процентная доля стоимости достигает фиксированной доли в цене конечной
продукции (правило адвалорной доли).Таким образом, в случае реализации
переработанного товара, соответствующего критериям достаточной переработки, и
включенного в Перечень, в графе 14 раздела «G» ЭСФ указывается номер
сертификата происхождения такого товара.
Фирма не выписывает ЭСФ, 1 раз в
месяц идет импорт из России, с какого периода нужно перейти на ЭСФ?
С момента реализации товара, включенного
в Перечень, а также если вы являетесь уполномоченными экономическими
операторами, таможенными представителями, таможенными перевозчиками,
владельцами складов временного хранения, владельцами таможенных складов в соответствии
с законодательством РК о таможенном деле.
Сам ИП осуществляет реализацию только частным лицам. Должен ли ИП
выписывать ЭСФ (неплательщик НДС)?
Если ИП (неплательщик НДС) реализует
товары, включенные в Перечень, физическим лицам, то такой ИП обязан выписывать ЭСФ за день в соответствии с
п.51-1 Правил ЭСФ
Если в штате нет бухгалтера, может ли руководитель подписывать ЭСФ за
себя и за бухгалтера?
ЭСФ подписывается только один раз лицом, назначенным ответственным, или самим
руководителем.
Если организация зарегистрировалась в ИС ЭСФ, все ли счета-фактуры нужно
выписывать электронно?
Если налогоплательщик
не попадает под требования п.2 ст. 263 НК, то выписка ЭСФ производит ся на
добровольной основе.
Мы привезли товар из ТС 01.04.2016 г. (дата пересечения границы). По
Налоговому кодексу сдача форм 320.00 и 328.00 до 20.05.2016 г., но за это
время происходит реализация товара. Что нужно будет указать в графе 14 (№
заявления и дату) и в графе 20?
Главами
государств-членов ЕАЭС подписан Протокол «О некоторых вопросах ввоза и
обращения товаров на таможенной территории ЕАЭС», ратифицированный
Республикой Казахстан.В
соответствии с Протоколом Казахстан создает систему прослеживаемости товаров
из Перечня.Для исполнения обязательств по Протоколу система прослеживаемости
создана на базе действующей информационной системы «ЭСФ».В качестве законодательной основы утверждена Инструкция по
организации системы учета товаров из Перечня, предусматривающая обязательное
оформление ЭСФ при реализации товаров из Перечня.При этом построение цепочки движения товаров производится путем
указания в графе 14 Раздела «G» ЭСФ номера таможенной декларации или
Заявления о ввозе.Вместе
с тем допускается исполнение налогового обязательства (сдача Заявление о
ввозе) в течение налогового периода.
  Товар входит в Перечень. Продавец ТОО, НДС-ник приобретает товар
из РФ и продает по территории РК. Обязаны ли мы выписывать ЭСФ в связи с
переносом срока перехода по выписке ЭСФ на 2019 год?
Да, обязаны выписывать ЭСФ ИП и юр.лица
при реализации товаров, включенных в Перечень.
Оказываем услуги. АВР подписаны, счета-фактуры выписаны на бумажном
варианте. После отправляем счет-фактуру электронно снова. Это правильно? Если
нет, то мне ее отозвать?
В соответствии с частью второй п.3 Правил ЭСФ в случае, если счет-фактура, выписан как на бумажном
носителе, так и в электронной форме, то основанием для отнесения в зачет НДС
получателем товаров, работ, услуг является счет-фактура, выписанный в
электронной форме.
Что является оригиналом ЭСФ? Согласно п.14 Правил ЭСФ, оригиналом
(подлинником) является электронный документ, содержащийся в ИС ЭСФ
Товар получил по ЭСФ. Наименование
товара – набор из запчастей для форсунок – 1 шт. Мы разукомплектовываем на
1000 шт. Как нам разукомплектовывать на 1000 шт. или на 0,001 шт. Ведь мы
будем продавать, и выписывать ЭСФ. Мы будем продавать не 1 набор 1000 частей форсунок.
Не запрещается отражение в ЭСФ разукомплектованных запчастей из набора.
ТОО выписывает счета-фактуры госучреждениям. Мы должны в 2017 г. им
выписывать ЭСФ?
Если налогоплательщик не попадает под
требования п.2 ст. 263 НК, то выписка ЭСФ производиться на добровольной
основе.
Выписали покупателю ЭСФ, далее
оказалось, что неправильно указана цена товара, и покупатель ее отклоняет.
Правильно ли поставщик сделал? Что делать с отклоненной ЭСФ? Нужно заново
делать привязку? Или новое поступление? В каких случаях выписывается исправленная
ЭСФ? Для чего используется сторнирование?
Нужно выписать заново Исправленный ЭСФ с
ссылкой на первоначальный ЭСФ.Исправленный ЭСФ выписывается при
необходимости внесения изменений в ранее выписанном ЭСФ или исправления
ошибок.Сторнирование в ИС ЭСФ не предусмотрено.
Наше ТОО выписывает ЭСФ с
источниками происхождения. У нас такая ситуация: налоговый комитет вернул нам
заявление 328.00, соответственно мы выписываем исправленные ЭСФ клиентам с
новыми источниками (т.к. сменился рег. номер 328.00 формы). Как быть с минусовыми
ЭСФ?
Аннулированный и Исправленный ЭСФ
необходимо отразить в Дополнительной декларации по НДС за тот период в
котором была отражена Аннулированная ЭСФ.
Компания производит товар, который входит в Перечень изъятий. В ЭСФ не
указывает СТ KZ. Насколько это правомерно? В случае перепродажи что
указывать? Страна происхождения.

Обязательно указывать номер СТ-1.

Кроме того, в соответствии с подпунктом
3) пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса НДС не относится в зачет по
товарам, работам и услугам, по которым счета-фактуры выписаны с несоблюдением
требований, установленных Налоговым кодексом.

. При выписывании ЭСФ, оказалось,
что при транспортировке был бой товара. Что делать с ЭСФ и     документами, т. к. система не дает
использовать этот документ?
Если реализации не было, то можно
отозвать, ранее выписанный ЭСФ.
Если мы получили новый товар – 31.03.2016 г., а ЭСФ – 01.04.2016 г.
Вопрос: в каком периоде берем оборот и НДС?
Поставщик в соответствии со ст. 237 НК
ЭСФ учитывает по дате совершения оборота.Покупатель ЭСФ
согласно п.3 ст. 256 НК сумму НДС относит в зачет в том налоговом периоде
(квартале), на который приходится наиболее поздняя дата:-
получение Т.Р.У-
выписка ЭСФ
Если мы получили услуги Казахтелеком (газ, свет) – 31.03.2016 г., а ЭСФ –
01.04.2016 г. Вопрос: в каком периоде берем оборот и НДС?
Поставщик в соответствии со ст. 237 НК
ЭСФ учитывает по дате совершения оборота.Покупатель ЭСФ
согласно п.3 ст. 256 НК сумму НДС относит в зачет в том налоговом периоде
(квартале), на который приходится наиболее поздняя дата:-
получение Т.Р.У- выписка ЭСФ
Мы получили ЭСФ с неправильными реквизитами. Раздел С: адрес,
наименование ИП. Поставщик услуг не может исправить. Что делать нам? Как
отразить ее в 300.08 и в форме 300.00?
В настоящее время запрещено менять в
Исправленном ЭСФ поставщика и покупателя.
Можно ли выписывать счета-фактуры датой позже, если по техническим
причинам не получилось выписать счет день в день. Например: счет-фактура от
24.10.2016 г., дата оборота — 24.10.2016 г.Можно выставить счет 246 от
03.11.2016г.

Согласно п.7 ст.263 НК счет-фактура выписывается:

на бумажном носителе — не ранее даты совершения
оборота и не позднее семи календарных дней после даты совершения оборота по
реализации;

в электронной форме — не ранее даты совершения
оборота и не позднее пятнадцати календарных дней после даты совершения оборота по
реализации.

Брать в зачет НДС в том периоде, в котором выписан счет-фактура, а не в
том, в котором совершен оборот. Т.к. ЭСФ выписываются позже даты оборота, то
образуется путаница между датами прихода (реализации) товара и датой
отражения НДС
Согласно
п.3 ст. 256 ЭСФ сумма НДС берется в зачет в том налоговом периоде (квартале),
на который приходится наиболее поздняя дата:-
получения Т.Р.У-
выписка ЭСФ.При
этом приход товара это связано с КПН, а отнесение суммы НДС в зачет
производится на основании счета-факутры.
НДС по импорту: получается, что мы не можем продавать товар пока не
уплатим НДС по ТС, т.к. в ЭСФ мы должны указать № Заявления о ввозе, к
примеру для нашей компании это проблематично, особенно в период выплаты налоговых обязательств в
бюджет, у нас зависает товар и мы теряем покупателей
Главами
государств-членов ЕАЭС подписан Протокол «О некоторых вопросах ввоза и
обращения товаров на таможенной территории ЕАЭС», ратифицированный
Республикой Казахстан.В
соответствии с Протоколом Казахстан создает систему прослеживаемости товаров
из Перечня.Для исполнения обязательств по Протоколу система прослеживаемости создана
на базе действующей информационной системы «ЭСФ».В качестве законодательной основы утверждена Инструкция по
организации системы учета товаров из Перечня, предусматривающая обязательное
оформление ЭСФ при реализации товаров из Перечня.При этом построение цепочки движения товаров производится путем
указания в графе 14 Раздела «G» ЭСФ номера таможенной декларации или
Заявления о ввозе.Вместе
с тем допускается исполнение налогового обязательства (сдача Заявление о
ввозе) в течение налогового периода.
Если налогоплательщик зарегистрировался в ИС ЭСФ, то он выписывает только
ЭСФ, он подписал соответствующее Соглашение.
Соответственно, следует добавить в ст. 263 НК РК данное положение. Тогда у
налогоплательщиков не возникнет путаницы в учете, и цель внедрения
электронного документооборота достигается
Если в соответствии с требованиями,
предусмотренными п.2 ст. 263 НК, на НП
не распространяется обязательство по выписке ЭСФ, такой НП может выписывать
ЭСФ на добровольной основе не зависимо от того зарегистрирован ли он качестве
пользователя ИС ЭСФ.
В Правила документооборота и в самом ЭСФ рекомендуется внести некоторые
уточнения:- графу 12 раздела В ЭСФ рекомендуется перенести в табличную часть ЭСФ,
чтобы налогоплательщику не приходилось при реализации товаров, растаможенных
по разным ставкам, выписывать несколько ЭСФ.
— п. 14 ст. 263 НК РК позволяет в случае ошибочно указанного покупателя
выписать исправленный счет-фактуру (не разрешается менять данные поставщика),
но в ЭСФ данная возможность исключена. В результате при отражении данных не
того покупателя, поставщику приходится отзывать ЭСФ и выписывать совершенно
новый ЭСФ, возникает ситуация, когда новый ЭСФ выписывается с опозданием.
Страдают одновременно две стороны ( и поставщик и покупатель):
поставщик будет оштрафован за несвоевременную выписку ЭСФ
покупатель не сможет отнести НДС в зачет в соответствии со ст. 257 НК РК.
Если позволить поставщику выписать исправленный ЭСФ, то в этом случае
пострадавших не будет.
В разрабатываемом проекте новых Правил
ЭСФ предусмотрен перенос из строки 12 буквенного обозначения товара,
включенного в Перечень в табличную часть раздела G и изменения на цифровой признак.В настоящее время проект Правил
находится на регистрации в Министерстве юстиции РК.
Положения ст. 256 НК РК
противоречат друг другу, в частности, п. 3 ст. 256 НК РК определяет, что если
иное не предусмотрено настоящей статьей, налог на добавленную стоимость
относится в зачет в том налоговом периоде, на который приходится наиболее
поздняя из следующих дат:дата получения товаров, работ,
услуг;дата выписки счета-фактуры.При этом п. 8 ст. 256 НК РК
установлено, что для целей настоящего раздела при наличии нескольких
оснований для отнесения в зачет сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих
уплате за полученные товары, работы, услуги, зачет суммы налога на
добавленную стоимость производится однократно по наиболее раннему основанию.Получается, что один пункт статьи предполагает отнесение НДС в зачет по
наиболее поздней из дат, а другой — наоборот по наиболее раннему основанию.
Также, т.к. счета-фактуры не могут быть выписаны ранее даты совершения
оборота по реализации, которая не наступит, если товар не передан покупателю
или перевозчику, то получается, что НДС в зачет будет относиться по дате
выписки счета-фактуры.При этом, поставщик всегда начисляет НДС по дате совершения оборота по
реализацииСчитаю, что в целях соответствия данных налоговой отчетности отнесение
НДС в зачет производить по дате совершения оборота по реализации
В соответствии с п. 3 ст. 256 НК говорит
о периоде отнесения суммы НДС в зачет.А п. 8 ст. 256 НК говорит о наличии
нескольких оснований отнесения в зачет суммы НДС.И
данный пункт был введен в связи с положением статье 256 Налогового кодекса,
предусматривающим основание для возникновения права плательщиком НДС отнессти
сумму НДС в зачет.Таким образом, пункт 8 статьи 256 Налогового кодекса применяется
в случае, если плательщик НДС, осуществляющий например строительство, после приемки в эксплуатацию
жилого здания государственной приемочной или приемочной комиссией, передает в аренду нежилое помещение, являющееся частью жилого здания в 1 квартале 2017
года, а затем реализует данное помещение во 2 квартале 2017 года, то в
соответствии с указанной нормой, плательщик НДС вправе отнести в зачет сумму
НДС по товарам, работам, услугам, использованным на строительство такого
нежилого помещения по наиболее раннему
основанию, то есть в 1 квартале 2017 года.На основании вышеизложенного, пункт 3 статьи 256 Налогового
кодекса предусматривает налоговый период для отнесения в зачет суммы НДС, а
пункт 8 статьи 256 Налогового кодекса предусматривает возникновение основания
для отнесения в зачет суммы НДС, в связи с чем, положения пункта 3 статьи 256
Налогового кодекса не противоречат пункту 8 статьи 256 Налогового кодекса.
Вопрос относительно срока выписки счет-фактуры (пример): дата оказания
услуг (выполнения работ) 03.04.17г; основная счет-фактура выписана 10.04.17г.
После выявления ошибок, связанных с реквизитами получателя услуг 03.05.17г
выписана исправленная счет-фактура, аннулирующая первоначальную (основную).
Какую дату считать датой оформления счет-фактуры: 10.04.17г или 03.05.17г?
Исправленная счет-фактура учитывается
в том налоговом периоде, в котором была выписана аннулированная «основная»
счет-фактура.
Мы оказываем услуги проектирования, монтажа и наладки оборудования в
нефтегазовой отрасли, осуществляем работы связанные с гарантийным сервисом по обслуживанию
данного оборудования. Нужно ли оформлять электронную счет-фактуру при
отправке оборудования (входящего в льготный перечень) для ремонта в период
гарантии на завод изготовитель (Россия, Германия), в случаях:1) данное оборудование было передано покупателю как товар с оформлением
электронных счетов-фактур;2)данное оборудование включено в
Форму №2 и передано нами покупателю в составе услуг, без оформления
электронных счетов-фактур или достаточно оформить бумажную счет-фактуру по
нулевой стоимости?
Если НП реализует по договору
оборудование, Код ТН ВЭД которого включен в Перечень, то такой НП обязан выписать
покупателю ЭСФ.Если НП оказывает работы, услуги и в
стоимость такой работы, услуги включена стоимость оборудования, включенного в
Перечень, то выписка счета-фактуры может быть произведена на бумажном
носителе.
Затруднения в связи с порядком заверения
товаросопроводительных документов при экспорте товаров по причине отсутствия
процедуры заверения в УГД по г.Степногорск и необходимость осуществления
заверения в ДГД по Акмолинской области (г. Кокшетау).Предприниматель осуществляет реализацию
продукции на экспорт, продукция является скоропортящейся (тепличное
хозяйство) и любая задержка сказывается на ее качестве.
Регламент
заверения товаросопроводительных документов при вывозе товаров из Перечня с
территории РК на территорию государств-членов ЕАЭС утвержден приказом
Председателя КГД МФ РК от 21.01.2016 г. № 22.В
настоящее время заверение осуществляют 18 тер.органов государственных
доходов. В случае необходимости считаем возможным включить в данный список
УГД по г. Степногорск.
Все суммы по ЭСФ не подтверждает
программа камерального контроля и как результат уведомления по зачетному НДС
и по начисленному. Ответ в виде ссылки на ЭСФ налоговые органы не устраивает,
журнал ЭСФ тоже. Приходится распечатывать и нести ЭСФ на бумажном носителе в
налоговые органы. Эта ситуация будет ли устранена и если да, то хотелось бы
узнать, когда.
В
соответствии с нормами Налогового кодекса при составлении учетной
документации в электронной форме налогоплательщик (налоговый агент) обязан в
ходе налоговой проверки по требованию должностных лиц органов государственных
доходов представить копии такой документации на бумажных носителях, за
исключением счетов-фактур, зарегистрированных в информационной системе
электронных счетов-фактур.В
рассматриваемом случае предоставление ЭСФ на бумажном носителе не требуется.
Наша организация производит и продает
товары из Перечня изъятий в пределах РК. На продукцию у нас имеется
декларация соответствия (таможенный союз). Нужно ли нам в графе
«Дополнительные сведения» что-либо указывать (например, СТ-1)? И
нужно ли в графе 14 раздела «Товары» вписывать номер декларации
соответствия?
В
случае реализации произведенного на территории Республики Казахстан товара
включенного в Перечень:в
соответствии с пунктом 32 Правил документооборота счетов-фактур, выписываемых
в электронной форме в графе 12 «Дополнительные сведения» указываются буквы
«СТ-1»;в
соответствии с пунктом 37 Правил в графе 14 раздела G «Данные по товарам,
работам, услугам» ЭСФ указывается номер сертификата происхождения товар.
Проблемы при заверении ЭСФ в качестве
товаросопроводительного документа экспортируемого товара органом госдоходов.Почему ДГД заверяют сертификат выданный
НПП? Нам часто отказывают в заверении ЭСФ, ссылаясь на несоответствие данных
в сертификате данным в ЭСФ: ошибки, в основном, несущественные, где-то не
проставлена точка, где-то запятая и т.д. Но ведь этот сертификат выдан
уполномоченным органом НПП и за достоверность этого документа так же отвечают
НПП. Почему ДГД нам часто заставляют переделывать сертификат, тем самым
препятствуя своевременному экспорту товаров? Бывает, нам отказывают по 3-4
раза по одной ЭСФ и в реальности это занимает примерно 15-20 дней, и столько
дней у нас простой вагона с груженными товарами.
Согласно
пункту 27 Правил по определению страны происхождения товара, выдаче
сертификата о происхождении товара и отмене его действия, утвержденных Приказом и.о. Министра по инвестициям и
развитию Республики Казахстан от 24 февраля 2015 года № 155 (далее –
Правила), сертификат о происхождении товара выдается уполномоченной
организацией.При
этом в соответствии с подпунктом 17) пункта 2 Правил, уполномоченной
организацией является Национальная палата предпринимателей Республики
Казахстан, осуществляющая оформление, удостоверение и выдачу сертификата о
происхождении товара, а также уполномоченная на выдачу сертификата о
происхождении товара для внутреннего обращения.Таким
образом, при заверении бумажной копии ЭСФ необходимо наличие оригинала сертификата
о происхождении товаров формы СТ-1, выданного уполномоченной организацией, а
также отражение его номера в графе 14 заверяемого ЭСФ.
5 строка графа Е «Договор поставки» в
разделе «Номер договора поставки»: дата указывается или нет?
Да.
Указывается дата договора поставки
Будет ли предусмотрено в готовящемся
проекте нового шаблона ЭСФ, выписка одной ЭСФ на разные признаки
происхождения товара?
В
разрабатываемом проекте новых Правил ЭСФ предусмотрен перенос из строки 12
буквенного обозначения товара, включенного в Перечень в табличную часть
раздела G и изменения на цифровой признак.
Числится товар на складе с давних
времен, происхождение его не известно, товар попадает в Перечень, что
указывать в пункте 12?
При вывозе на территорию другого государства-члена ЕАЭС товаров, включенных в
Перечень, и ввезенных до вступления в силу Протокола, согласно пункту 9 Инструкция по организации системы учета
отдельных товаров при их перемещении в рамках взаимной трансграничной
торговли государств-членов ЕАЭС, утвержденной приказом МФ РК от 9.12.2015 г.
№ 640, налогоплательщик представляет в ОГД заявление на проведение налоговой
проверки в целях подтверждения наличия остатков товаров, включенных в
Перечень.
Возникают вопросы по выписке ЭСФ по
реализации товаров, имеющихся в остатках по состоянию на 01.01.2016 года,
приобретенных ранее у налогоплательщиков — продавцов, которые в свою очередь
являлись импортерами таких товаров.Причина, по которой налогоплательщики не
могут произвести реализацию товаров заключается в том, что у
налогоплательщиков-продавцов на момент их реализации отсутствовали
обязательства по отражению таких сведений в счетах-фактурах (код ТНВЭД, №
заявления в рамках ТС или Декларации на товары, дополнительные данные ГТД).То есть, налогоплательщику чтобы
реализовать товар после 01 января 2016 года, необходимо получить
вышеуказанную информацию у налогоплательщика — продавца, и так далее до
первого налогоплательщика — импортера.
При
вывозе на территорию другого государства-члена ЕАЭС товаров, включенных в
Перечень, и ввезенных до вступления в силу Протокола, согласно пункту 9
Инструкции по организации системы учета отдельных товаров при их перемещении
в рамках взаимной трансграничной торговли государств-членов ЕАЭС,
утвержденной приказом МФ РК от 9.12.2015 г. № 640, налогоплательщик
представляет в ОГД заявление на проведение налоговой проверки в целях подтверждения
наличия остатков товаров, включенных в Перечень.
При реализации импортированных со стран ЕАЭС
товаров, подпадающих в Перечень изъятий, ЭСФ выписывается с обязательным
заполнением раздела «G» столбца 14 «№ Заявления в рамках ТС или Декларации на
товары», столбца 15 «Дополнительные данные». Заполнение указанных реквизитов
в ЭСФ возможно только после подтверждения сдачи декларации по косвенным
налогам, оплаты косвенных налогов и подтверждении регистрационного номера
заявления о ввозе товаров. То есть налогоплательщик не может реализовать
товар без уплаты косвенных налогов и сдачи декларации по косвенным налогам.Предложение:рассмотреть возможность одного из двух
вариантов решения проблемы, а именно:а) внесение дополнений в пункт 7 статьи
263 НК по срокам выписки ЭСФ, а именно указать:
при реализации товаров, импортированных со стран ЕАЭС, электронный
счет фактура выписывается импортёрами этих товаров не ранее даты совершения
оборота и не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором
приняты на учёт указанные импортированные товары.
Кроме того, для контроля сроков выписки ЭСФ внести дополнения в
Правила выписки ЭСФ в части внесения дополнительной ячейки G «импортёр ЕАЭС»
в строке 10 раздела В, которая будет обязательной к заполнению при реализации
импортированных со стран ЕАЭС товаров, подпадающих под перечень изъятия,
непосредственными импортёрами этих товаров;б) рассмотреть возможность заполнения раздела
«G» столбца 14 «№ Заявления в рамках ЕАЭС или Декларации на товары», столбца
15 «Дополнительные данные» без подтверждения и отметки налоговых органов.
Одновременно, в ИС СОНО технически исключить изменения в 18-значном
регистрационном номере заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в
рамках ЕАЭС при отказе налоговыми органами, то есть сохранять первичный номер
при повторной сдаче.Либо срок подтверждения факта уплаты НДС
налоговыми органами приравнять к сроку уплаты НДС по импортированным товарам.
Главами
государств-членов ЕАЭС подписан Протокол «О некоторых вопросах ввоза и
обращения товаров на таможенной территории ЕАЭС», ратифицированный
Республикой Казахстан.В
соответствии с Протоколом Казахстан создает систему прослеживаемости товаров
из Перечня.Для
исполнения обязательств по Протоколу система прослеживаемости создана на базе
действующей информационной системы «ЭСФ».В
качестве законодательной основы утверждена Инструкция по организации системы
учета товаров из Перечня, предусматривающая обязательное оформление ЭСФ при
реализации товаров из Перечня.При
этом построение цепочки движения товаров производится путем указания в графе
14 Раздела «G» ЭСФ номера таможенной
декларации или Заявления о ввозе.